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一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額如何抵扣?

答:根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)中附件2增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)及其附列資料填寫說明》:“……
  (三十二)第18欄“實際抵扣稅額”

  1.上期留抵稅額按規定須掛賬的納稅人,按以下要求填寫本欄的“本月數”和“本年累計”。
  (1)本欄“一般項目”列“本月數”:按表中所列公式計算填寫。
  (2)本欄“一般項目”列“本年累計”:填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數據相比較,取二者中小的數據。
  其中:貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額=第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”;

  一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額=(第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”)×一般貨物及勞務銷項稅額比例;
  一般貨物及勞務銷項稅額比例=(《附列資料(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”×100%。
  ……”
  因此,一般納稅人增值稅申報表中掛賬的留抵稅額按照上述規定進行抵扣。


日期:2016-10-12 17:04:50  來源:
上一:我公司屬于文化體育業納稅人,現在想申請認定一般納稅人,如果按一般計稅方法計稅是不是也受到“36個月內不得變更”的限制?如果今年按照一般計稅方法計稅,明年能否申請簡易計稅?
下一:增值稅專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方在增值稅發票新系統中填開并上傳《信息表》是否有認證期限的限制?
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